Другим видом расчета дохода являются сложные проценты (начисление процента на процент). В этом случае по истечении расчетного периода на сумму вклада начисляется процент и полученная величина присоединяется к сумме вклада. Таким образом, в следующем расчетном периоде процентная ставка применяется к новой, возросшей на сумму начисленного ранее дохода, базе.
Применяется также прогрессивно возрастающая процентная ставка в зависимости от времени фактического нахождения средств на вкладе. Такой порядок начисления дохода стимулирует увеличение срока хранения средств и защищает вклад от инфляции.
Для вкладчика, выбирающего банк с целью размещения средств, определяющим (при прочих равных условиях) может стать порядок расчета величины процента. Дело в том, что при исчислении одни банки исходят из точного количества дней в году (365 или 366), а другие из приближенного числа (360 дней), что отражается на величине дохода.
При начислении процентов наблюдаются ситуации, когда периоды начисления и уплаты процентов по вкладам не совпадают и когда приходятся на одну и ту же дату.
В первом случае в учете делаются записи:
Начисление процентов:
Дт 70606 «Расходы»;
Кт 47411 «Начисленные проценты по вкладам», 47426 «Обязательства банка по уплате процентов».
Уплата процентов:
1.физическим лицам:
Дт 47411 «Начисленные проценты по вкладам»;
Кт 423, 426 «Депозиты физических лиц».
2.юридическим лицам:
Дт 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;
Кт 30102 «Корреспондентские счета в Банке России кредитных организаций», расчетный, текущий и др. счета клиентов.
В том случае, когда периоды начисления и уплаты процентов совпадают, в учете это отражается следующим образом:
Дт 70606 «Расходы», 70203 «Проценты, уплаченные физическим лицам»;
Кт 423, 426 «Депозиты физических лиц», счета клиентов.
В учете затраты банка, связанные с выплатой процентов по счетам клиентов, отражаются по дебету сч. № 702 «Разные расходы». В зависимости от способа осуществления выплаты дохода возможны различные варианты в корреспонденции счетов:
при выплате наличными эта операция отражается:
Дт 706 «Разные расходы»;
Кт 20202 «Касса кредитных организаций».
при перечислении в безналичном виде:
Дт 706 «Разные расходы»;
Кт 401- 408 «Средства на счетах».
при направлении дохода на увеличение суммы вклада:
Дт 706 «Разные расходы»;
Кт 410 – 422 «Депозиты», 423, 426 «Депозиты физических лиц», 427 – 440 «Прочие привлеченные средства».
Ежеквартально в целом по кредитной организации составляется и передается в налоговые инспекции отчет об итоговых суммах начисленных по депозитам процентов и сумме уплаченного подоходного налога.
Начисленные проценты по привлеченным вкладам отражаются в ведомости начисления процентов по кладам
В завершении можно сказать, что важнейшим инструментом депозитной политики является процент. Чем надежнее пассивы, т.е. чем больше срок и сумма депозитов, тем больший процент гарантирует банк. Кроме того, процент по депозиту должен учитывать уровень инфляции.
