В ООО «Мое солнце» используется линейный метод начисления амортизации, согласно которому стоимость объекта равномерно переносится на затраты в течение срока его полезного использования.
Начисление амортизации по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания основного средства с бухгалтерского учета.
Рассмотрим на примере определение месячной суммы амортизации:
Первоначальная стоимость объекта основных средств – 50 000 руб. Срок службы определен в 5 лет.
Годовая сумма амортизации составит 10 000 руб. (50 000 руб. / 5 лет), а месячная – 833,33 руб. (10000 руб. / 12 месяцев).
Объекты основных средств стоимостью не более 10000 рублей (включительно) за единицу отражаются в составе расходов по обычным видам деятельности организаций по мере их эксплуатации в полном размере в форме амортизационных отчислений.
Ежемесячно начисление амортизации отражается в Ведомости начисления амортизации и отражается на счетах бухгалтерского учета по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» кредит счета 02 «Амортизация основных средств».
Учет основных средств ведется в денежной оценке. Для синтетического учета используются балансовые счета: 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств», 91 «Прочие доходы и расходы».
Корреспонденция счетов по учету основных средств представлена в табл. 1.
Таблица 1
Корреспонденция счетов по учету основных средств
Главными задачами аудита сохранности, учета и использования основных средств являются проверка:
1. обеспечения контроля за наличием и сохранностью основных средств;
2. правильности отнесения предметов к основным средствам, их группировки по классификациям;
3. правильности оценки основных средств в учете;
4. правильности оформления и отражения в учете операции по поступлению и выбытию основных средств;
5. правильности начисления и отражения в учете износа основных средств;
6. правильности отражения данных о наличии и движении основных средств в бухгалтерском учете и отчетности.
Проверка основных средств ООО «Мое солнце» исходя из вышеперечисленных пунктов показала, что в бухгалтерском учете нарушений не выявлено.
3. Учет и аудит нематериальных активов
К нематериальным активам относятся затраты организации в нематериальные объекты, принадлежащие ей на пра вах собственности и используемые в течение длительного периода (свыше одного года) в хозяйственной деятельности и приносящие доход. К таким объектам в ООО «Мое солнце» относятся права на программы для ЭВМ, базы данных.
Кроме того, к нематериальным активам относятся и организационные расходы (плата за регистрацию организации, за изготовление печатей и бланков, за оформление образцов подписей, открытие расчетного счета).
Первоначальную стоимость амортизируемых нематериальных активов в ООО «Мое солнце» определяют как сумму расходов на их приобретение и доведение их до состояния, пригодного для использования, за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов.
